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企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)

課程背景： 

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)現(xiàn)代化管理方式和一種科學(xué)的管理手段，對(duì)整合企業(yè)內(nèi)部資源，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管控，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力有重大作用，因此全面預(yù)算管理在企業(yè)各項(xiàng)管理工作中的地位也更加突出，日趨顯得重要，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理，但是企業(yè)在全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行及控制、結(jié)果考評(píng)等方面缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，從而許多企業(yè)面臨編制方法不科學(xué)、執(zhí)行措施不合理等各種各樣的困境，無(wú)法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

資深企業(yè)財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)講師將幫助企業(yè)解決以上問(wèn)題。將結(jié)合案例從全面預(yù)算的編制方法、編制內(nèi)容、編制步驟、全面預(yù)算執(zhí)行中的控制與調(diào)整、全面預(yù)算考評(píng)等方面進(jìn)行詳細(xì)指導(dǎo)，讓企業(yè)充分利用全面預(yù)算管理這一科學(xué)手段，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力！

課程收益：

掌握企業(yè)全面預(yù)算編制的方法；

掌握企業(yè)營(yíng)業(yè)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制；

掌握全面預(yù)算執(zhí)行中的控制方法與調(diào)整；

掌握全面預(yù)算考評(píng)體系；

課程時(shí)間：1天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、企業(yè)各部門(mén)經(jīng)理及副經(jīng)理及骨干員工

課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點(diǎn)評(píng)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢與輔導(dǎo)

課程大綱

均以實(shí)務(wù)中預(yù)算相關(guān)的適用表格進(jìn)行講解

第一講：全面預(yù)算及編制方法

一、全面預(yù)算

1.預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá)

特點(diǎn)：全員參與、全過(guò)程（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）、全部門(mén)（均需有預(yù)算）

2.全面預(yù)算的分類(lèi)

關(guān)注：按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為：

(1)營(yíng)業(yè)預(yù)算（包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等）

(2)投資預(yù)算

(3)財(cái)務(wù)預(yù)算（現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算）

3.全面預(yù)算的具體內(nèi)容

如：生產(chǎn)預(yù)算包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等

4.全面預(yù)算的作用

奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)、考評(píng)依據(jù)

二、全面預(yù)算編制方法

1.增量預(yù)算法與零基預(yù)算法（按照其出發(fā)點(diǎn)特征不同）

關(guān)注點(diǎn)：各自的適用范圍，實(shí)務(wù)中正確選擇

2.固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法（按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同）

討論：根據(jù)各自的特點(diǎn)，實(shí)務(wù)中分別適用的預(yù)算范圍？

詳講：彈性預(yù)算中公式法的編制

3.定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法（按照預(yù)算期的時(shí)間特征不同）

思考：各自有何優(yōu)缺點(diǎn)？

三、全面預(yù)算編制涉及的業(yè)務(wù)流程

各部門(mén)按流程規(guī)定的時(shí)點(diǎn)完成相關(guān)預(yù)算環(huán)節(jié)，各負(fù)其責(zé)，提高效率

實(shí)務(wù)中全面預(yù)算編制的流程（附流程圖）

典型案例

第二講：營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制

一、銷(xiāo)售預(yù)算

1.特點(diǎn)：銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)

2.銷(xiāo)售預(yù)算的具體內(nèi)容

(1)銷(xiāo)售收入預(yù)算

(2)銷(xiāo)售現(xiàn)金收入的計(jì)算（為現(xiàn)金預(yù)算提供相應(yīng)數(shù)據(jù)）

關(guān)注點(diǎn)：收付實(shí)現(xiàn)制

典型案例

二、生產(chǎn)預(yù)算

1.特點(diǎn)：唯一只以實(shí)物量表示的預(yù)算

2.生產(chǎn)預(yù)算的基本公式

案例講解：生產(chǎn)預(yù)算的編制

典型案例

三、直接材料預(yù)算

1.編制基礎(chǔ)：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量水平

2.直接材料預(yù)算的基本公式

互動(dòng)：通過(guò)講解，完成直接材料預(yù)算的編制案例

關(guān)注點(diǎn)：年末應(yīng)付賬款的確定，為資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)

典型案例

四、直接人工預(yù)算

編制基礎(chǔ)：直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制

關(guān)注點(diǎn)：不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總

典型案例

五、制造費(fèi)用預(yù)算

1.編制基礎(chǔ)

(1)變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。

(2)固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，可按各期實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)

2.與其他預(yù)算的關(guān)系

(1)為便于編制現(xiàn)金預(yù)算

關(guān)注點(diǎn)：制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)需扣除折舊、攤銷(xiāo)等非付現(xiàn)成本，可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”

(2)為便于編制產(chǎn)品成本預(yù)算：

關(guān)注點(diǎn)：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用預(yù)算額/預(yù)算人工總工時(shí)

典型案例

六、產(chǎn)品成本預(yù)算

1.主要內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本和總成本

2.是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總

互動(dòng)：通過(guò)講解，完成產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

七、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算

1.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算編制基礎(chǔ)：以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)

2.管理費(fèi)用預(yù)算編制基礎(chǔ)：多屬于固定成本，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整

關(guān)注點(diǎn)：銷(xiāo)售部及各管理部門(mén)，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，按費(fèi)用項(xiàng)目逐一進(jìn)行預(yù)算的編制

案例講解：結(jié)合實(shí)務(wù)及案例講解銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算的編制

第三講：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

一、現(xiàn)金預(yù)算

1.以營(yíng)業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮資本支出預(yù)算，計(jì)算現(xiàn)金余缺額，然后進(jìn)行投放與籌措

2.如何計(jì)算借款額及還款額？

二、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算

1.利潤(rùn)表預(yù)算

(1)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行編制

(2)“所得稅”費(fèi)用項(xiàng)目是在利潤(rùn)預(yù)測(cè)時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的

2.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

(1)編制基礎(chǔ)：該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的

(2)編制特點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算與會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同，只不過(guò)數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。

典型案例

第四講：全面預(yù)算執(zhí)行中的控制與調(diào)整

均以案例進(jìn)行講解

一、全面預(yù)算的執(zhí)行

1.全面預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作

2.全面預(yù)算執(zhí)行的組織設(shè)置

3.全面預(yù)算執(zhí)行的保障體系

4.全面預(yù)算執(zhí)行的事中監(jiān)督

二、全面預(yù)算的控制

1.全面預(yù)算控制的程序和原則

2.全面預(yù)算控制的模式

3.經(jīng)營(yíng)預(yù)算控制

(1)銷(xiāo)售預(yù)算控制

(2)生產(chǎn)預(yù)算控制

(3)成本費(fèi)用預(yù)算控制

4.資本預(yù)算控制

5.現(xiàn)金預(yù)算控制

6.全面預(yù)算環(huán)節(jié)控制

三、全面預(yù)算的調(diào)整

1.全面預(yù)算調(diào)整的程序

2.全面預(yù)算調(diào)整的原則

關(guān)注點(diǎn)：實(shí)務(wù)中預(yù)算調(diào)整的流程（附流程圖）

3.全面預(yù)算調(diào)整的形式

第五講：全面預(yù)算考評(píng)與差異分析

均以案例進(jìn)行講解

一、全面預(yù)算考評(píng)

1.全面預(yù)算考評(píng)體系的設(shè)計(jì)

2.全面預(yù)算執(zhí)行形況的反饋

二、全面預(yù)算差異分析

1.全面預(yù)算差異分析的步驟及方法

2.銷(xiāo)售收入預(yù)算差異分析

3.成本費(fèi)用預(yù)算差異分析

4.利潤(rùn)預(yù)算差異分析

課程結(jié)束，總結(jié)及答疑